У цій статті ми пояснюємо поточний статус оподаткування сімейних фондів після оголошених змін до податку на прибуток підприємств (ПДК) та президентського вето. Ви дізнаєтеся, які рішення мав запровадити проект поправки, чому уряд планував посилити регулювання, які законодавчі ризики стосуються сімейних фондів і що це означає для підприємців, які планують своє наступництво. Стаття також містить експертну оцінку впливу змін на стабільність податкового законодавства та практичні поради щодо подальшого планування.
Кілька слів про статтю - Слухайте
Сімейні фонди залишаються одним із найважливіших інструментів для успадкування активів у польських сімейних підприємствах. Водночас, завдяки інтенсивній законодавчій роботі, їхнє податкове середовище почало швидко змінюватися. Останніми місяцями було розроблено проект поправки до Закону про податок на прибуток підприємств, що стосується сімейних фондів, після чого президент наклав вето на ці положення.
Тому варто розібратися в правовій ситуації, зрозуміти напрямок змін та оцінити їхні наслідки для підприємців, які планують правонаступництво та захист активів.
ЗМІСТ:
Проект змін до податку на прибуток – які були припущення?
Проект закону (№ UD293) був включений до порядку денного Ради Міністрів і викликав широке обговорення як серед радників, так і серед підприємців. Метою змін, за даними Міністерства фінансів, було припинити зловживання та повернути сімейним фондам їхню первісну роль захисту сімейні активи, а не інструменти оптимізації оподаткування.
Серед найважливіших пропозицій були:
• 36-місячне зобов'язання щодо утримання активів (блокування)
Продаж активів, внесених до фонду, мав бути звільнений від оподаткування лише за умови, що вони залишалися у фонді щонайменше три роки. Це положення мало на меті запобігти швидкій передачі активів виключно з метою їх вигідного продажу.
• Без звільнення від відповідальності за короткострокову оренду та готельні послуги
Сімейний фонд не зможе скористатися податковими пільгами, ведучи „прихований готельний бізнес”.
• Оподаткування доходів податково прозорих компаній
Метою було посилити структури, які дозволяли фонду обходити заборону на ведення підприємницької діяльності.
• Перехід фонду під режим КІК (контрольована іноземна корпорація)
Ідея полягала в тому, щоб запобігти переведенню багатства та доходів до юрисдикцій з нижчими податками.
• Запровадження податку на виїзд
Якби активи фонду були переведені за кордон, вони б підлягали оподаткуванню, як і інші організації.
• Розширення каталогу так званих прихованих прибутків
Метою було обмежити виплату допомоги бенефіціари у формах, які не повинні користуватися пільговим оподаткуванням.
Чому уряд запропонував ці зміни?
Міністерство фінансів зазначило, що деякі сімейні фонди почали діяти невідповідно до законодавчих намірів. Серед згаданих порушень були:
- передача майна лише з метою його продажу без сплати податків,
- використання податково прозорих компаній для обходу операційних обмежень,
- використання структур оптимізації, які не мали нічого спільного з сімейною спадкоємністю.
З точки зору державного бюджету, поправка мала на меті обмежити розмивання податкової бази та зрівняти правила оподаткування між фондами та іншими суб'єктами господарювання.
Президентське вето – чому законопроект не набрав чинності?
27 листопада 2025 року президент Кароль Навроцький наклав вето на законопроект про внесення змін до Закону про податок на прибуток підприємств., стверджуючи, що:
- держава не повинна відступати від принципів, які вона раніше оголосила,
- при створенні сімейного фонду декларувалася правова стабільність щонайменше на три роки,
- Запропоновані зміни також торкнулися існуючих фондів, що підірвало довіру громадян.
На практиці це означає, що жоден з оголошених правил не набрав чинності, а сімейні фонди працюють за тими ж принципами, що й раніше
Що означає президентське вето для підприємців?
➤ По-перше: стабілізація… але лише тимчасова
Вето не вирішує питання. Оголошення Міністерства фінансів свідчать про те, що посилення правил може повернутися у зміненому вигляді.
➤ По-друге: сімейні фонди все ще є привабливими з точки зору оподаткування.
Чинна податкова система залишається вигідною для компаній з довгостроковим плануванням спадкоємності.
➤ По-третє: важливість консалтингу зростає
Зміна правового середовища означає, що підприємцям слід регулярно аналізувати:
- структура активів,
- метод управління фондом,
- відносини з бенефіціарами,
- потенційні законодавчі ризики.
Критична оцінка – що далі з передбачуваністю права?
Сімейні фонди працюють у Польщі лише з 2023 року, і вони вже стали об'єктом інтенсивного законодавчого втручання. Це викликає кілька питань:
- відсутність стабільності послаблює привабливість установи,
- підприємці втрачають здатність планувати довгострокове наступництво,
- консультанти повинні постійно оновлювати стратегії та структури,
- Існує невизначеність щодо того, чи будуть раптово запроваджені подальші зміни.
А довіра є одним із ключових факторів під час прийняття фінансових рішень з багатопоколіннєвим горизонтом.
Висновки та рекомендації
Незважаючи на вето законопроекту, підприємцям слід дивитися в майбутнє з обережним реалізмом. Можливо, що:
- деякі рішення повернуться в рамках нового проєкту,
- будуть запроваджені більш поблажливі форми регулювання,
- будуть додаткові вимоги щодо діяльності та прозорості фонду.
Сімейний фонд залишається дуже цінним активом інструмент спадкоємності, але його ефективне використання сьогодні вимагає більшої обізнаності з регуляторними питаннями та спеціалізованої підтримки.
Підсумок
Оподаткування сімейних фондів – це сфера, яка зазнала інтенсивних законодавчих дебатів у 2025 році. Запропоновані зміни мали на меті спростити правила використання цього інституту, але зрештою були відхилені. Для бізнесу це означає збереження чинних, сприятливих правил, але також необхідність бути пильними щодо майбутніх змін.
Сімейний фонд все ще чудово виконує свою роль інструменту спадкоємності, але він вимагає усвідомленого підходу, професійних консультацій та готовності до змін у регуляторному середовищі.
Ukrainian 
Polish 
English